Законом Республики Беларусь от 13.12.2024 г. №47-З «Об изменении законов» внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь в части исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Об изменениях в 2025 году рассказала заместитель начальника налоговой инспекции-начальник управления по работе с плательщиками по Лельчицкому району инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Житковичскому району Ирина Кашперко.
— Увеличены ставки единого налога, установленные в приложении 24 к Налоговому кодексу (НК). Ставки проиндексированы в среднем на 5,3 — 5,5%. При этом, новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 31 января 2025 года, то есть, начиная с февраля 2025 года. Исчисление единого налога за январь 2025 года производилось по старым ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2024 года, — рассказывает Ирина Сергеевна. — С 2025 года для определения объектов налогообложения единым налогом с ИП при оказания услуг (работ) следует пользоваться перечнем услуг (работ), предусмотренных общегосударственным классификатором ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утверждённым постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 года №85, с учётом видов деятельности, разрешённых для осуществления ИП по перечню, установленному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 года №457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее — постановление №457).
Сокращён перечень видов деятельности, по которым ИП вправе применять систему уплаты единого налога. С 1 января 2025 года единый налог не применяется при оказании платёжных услуг индивидуальными предпринимателями, являющимися поставщиками таких услуг. Расширена льгота по единому налогу для плательщиков — родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов. С 1 января 2025 года для таких плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов старше 18 лет I или II группы инвалидности, предусмотрено льготирование в виде снижения установленных ставок налога на 20%. Ранее подобная льгота была предусмотрена для плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов только до 18 лет.
Ирина Кашперко также отметила, что ИП, зарегистрированные до 1 октября 2024 года, вправе продолжить осуществление видов деятельности, не включённых в перечень, установленный постановлением №457, по 31 декабря 2025 года (ч. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. №365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»).
Законом Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. №47-З «Об изменении законов» также внесены изменения в НК в части исчисления ИП подоходного налога в 2025 году: скорректирован перечень доходов и расходов, учитываемых при обложении подоходным налогом. В состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы подоходного налога, с 2025 года включаются обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в фонд социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика. Скорректированы условия применения ставки в размере 30 процентов. С 1 января 2025 года указанная ставка также будет применяться в отношении доходов, поступающих ИП в 2025 году от осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году, при условии, что в 2024 году доходы превысили 500 тыс. белорусских рублей.
— Обращаем внимание! Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов которого от осуществления предпринимательской деятельности, нарастающим итогом за 2024 год превысил 500 000 рублей, с 1 января 2025 года не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (статья 3 Закона №327-З). Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. Социальные налоговые вычеты, а также имущественный налоговый вычет ИП вправе применить при исчислении подоходного налога при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за налоговый период, а также в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности, — подчеркнула Ирина Кашперко.
С 1 января 2025 года ИП, зарегистрированные до 1 октября 2024 года и осуществляющие виды деятельности, не включённые в перечень, установленный постановлением №457, при определении налоговой базы подоходного налога за налоговый период 2025 года, включают в состав доходов, полученных от осуществления таких видов деятельности, стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплата за которые не получена по состоянию на 31 декабря 2025 года. Исключение составляют ИП, права и обязанности которых перешли к созданной ими коммерческой организации в порядке, согласно приложению к Закону №365-З.
Более подробную информацию об изменениях налогового законодательства для индивидуальных предпринимателей в 2025 году можно получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://nalog.gov.by/actual/taxes_2025/personal_taxes_2025/ в разделе «Актуальное» вкладка «Налоги 2025» или по телефону 189 (Контакт-центр МНС).
Анна ЮШКЕВИЧ.
